房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)

來了！

新華社北京10月23日電

全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定

（2021年10月23日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議通過）

為積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法與改革，引導(dǎo)住房合理消費(fèi)和土地資源節(jié)約集約利用，促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議決定：授權(quán)國務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。

一、試點(diǎn)地區(qū)的房地產(chǎn)稅征稅對(duì)象為居住用和非居住用等各類房地產(chǎn)，不包括依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅。土地使用權(quán)人、房屋所有權(quán)人為房地產(chǎn)稅的納稅人。非居住用房地產(chǎn)繼續(xù)按照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》執(zhí)行。

二、國務(wù)院制定房地產(chǎn)稅試點(diǎn)具體辦法，試點(diǎn)地區(qū)人民政府制定具體實(shí)施細(xì)則。國務(wù)院及其有關(guān)部門、試點(diǎn)地區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)可行的征收管理模式和程序。

三、國務(wù)院按照積極穩(wěn)妥的原則，統(tǒng)籌考慮深化試點(diǎn)與統(tǒng)一立法、促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展等情況確定試點(diǎn)地區(qū)，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

本決定授權(quán)的試點(diǎn)期限為五年，自國務(wù)院試點(diǎn)辦法印發(fā)之日起算。試點(diǎn)過程中，國務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，在授權(quán)期限屆滿的六個(gè)月以前，向全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告試點(diǎn)情況，需要繼續(xù)授權(quán)的，可以提出相關(guān)意見，由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。條件成熟時(shí)，及時(shí)制定法律。

本決定自公布之日起施行，試點(diǎn)實(shí)施啟動(dòng)時(shí)間由國務(wù)院確定。

財(cái)政部 稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就全國人大常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作答記者問

新華社北京10月23日電    

2021年10月23日，第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議作出決定，授權(quán)國務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。新華社記者采訪了財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人。有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，財(cái)政部、稅務(wù)總局將依照全國人大常委會(huì)的授權(quán)，起草房地產(chǎn)稅試點(diǎn)辦法（草案），按程序做好試點(diǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

劃重點(diǎn)：

1、試點(diǎn)地區(qū)的房地產(chǎn)稅征稅對(duì)象為居住用和非居住用等各類房地產(chǎn)，不包括依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅。

2、土地使用權(quán)人、房屋所有權(quán)人為房地產(chǎn)稅的納稅人。

3、國務(wù)院制定房地產(chǎn)稅試點(diǎn)具體辦法，試點(diǎn)地區(qū)人民政府制定具體實(shí)施細(xì)則。

4、按照積極穩(wěn)妥的原則，統(tǒng)籌考慮深化試點(diǎn)與統(tǒng)一立法、促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展等情況確定試點(diǎn)地區(qū)

5、本決定授權(quán)的試點(diǎn)期限為五年，條件成熟時(shí)，及時(shí)制定法律。

6、有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，財(cái)政部、稅務(wù)總局將依照全國人大常委會(huì)的授權(quán)，起草房地產(chǎn)稅試點(diǎn)辦法（草案），按程序做好試點(diǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

對(duì)了，這里要強(qiáng)調(diào)的是，國家推進(jìn)的是房地產(chǎn)稅，有不少人將之與房產(chǎn)稅混淆！

“房地產(chǎn)稅”比“房產(chǎn)稅”

范圍更大！

雖然“房產(chǎn)稅”和“房地產(chǎn)稅”就差了1個(gè)字，但他們真的不是一回事，好多人其實(shí)都把這二者混淆了！

上面的圖可以看出，房地產(chǎn)稅是針對(duì)房產(chǎn)征收的所有稅目的總稱，其中覆蓋房產(chǎn)稅在內(nèi)的4大稅種。也就是說所有與房產(chǎn)相關(guān)的稅都叫房地產(chǎn)稅。

而房產(chǎn)稅只是針對(duì)房地產(chǎn)稅的一個(gè)分支，征收對(duì)象只是房產(chǎn)，所以說房產(chǎn)稅是包含在房地產(chǎn)稅之內(nèi)的。因此大家口中的房產(chǎn)稅只是和房產(chǎn)的持有相關(guān)的稅。

2021年新房產(chǎn)稅稅率表

1.一般來講有1.2%、12%和4%，具體如下：

1.2%為從價(jià)計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅（一般適用于自用類經(jīng)營房屋）；

12%為從租計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)租金收入征稅（一般適用于出租類經(jīng)營住房）；

特殊情況：稅率為4%——自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織，按市場價(jià)格向個(gè)人出租并用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2.計(jì)稅依據(jù)

房產(chǎn)稅分為按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征或按租金收入從租計(jì)征兩種。

1.對(duì)經(jīng)營自用的房屋以房產(chǎn)計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。

2.對(duì)出租房屋，以租金收入（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。

注：rongzi租賃房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

3.納稅義務(wù)時(shí)間

自建房屋——自建成之次月起繳納。

委托施工企業(yè)建房——從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起繳納。

購置新建商品房——自房屋交付使用次月起繳納。

購置存量房——自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納。

出租、出借房產(chǎn)——自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房——自房屋使用或交付之次月起繳納。

注：納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

4.納稅地點(diǎn)

應(yīng)當(dāng)在房產(chǎn)所在地繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)不在同一地方的按房產(chǎn)坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

5.納稅期限

房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納。

6.應(yīng)納稅額

1.依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅原值征稅的：全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）×1.2%。

2.依據(jù)房產(chǎn)租金收入征稅的：每次應(yīng)納房產(chǎn)稅=每次租金收入（不含稅）×12%；重點(diǎn)：如果某建筑宗地容積率低于0.5的，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=房產(chǎn)建筑面積×2×單位地價(jià)，宗地容積率是指一宗土地上的建筑物總面積與地面面積的比。

例如：某工廠有一宗土地，占地20000平方米，每平方米平均地價(jià)1萬元，該宗土地上房屋建筑面積8000平方米，通過計(jì)算可知該宗地容積率為8000/20000=0.4。因?yàn)?.4小于規(guī)定的宗地容積率。

因此，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價(jià)=8000平方米×2×1萬元/平方米=16000萬元。

該工廠的廠房主要用于生產(chǎn)某金屬制品，該工廠為一般納稅人，該地區(qū)原值減除比例為30%，該工廠應(yīng)繳納多少房產(chǎn)稅？

綜上所述，該工廠全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為16000萬元×（1-30%）×1.2%=134.4萬元

7.稅收優(yōu)惠（小微企業(yè)普惠性減免）

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）和重慶市財(cái)政局、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（渝財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）規(guī)定：

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、資源稅、印花稅（不含zhengquan交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，已依法享受上述“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策的，可以疊加享受減半征收。此項(xiàng)優(yōu)惠政策期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

某農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司是小規(guī)模納稅人，2018年12月將某閑置的房產(chǎn)出租給某餐飲企業(yè)，租金為每月8000元。該公司2019年不轉(zhuǎn)為一般納稅人，2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8000×12%×12=11520元。

但由于該農(nóng)業(yè)發(fā)展公司是小規(guī)模納稅人，享受減按50%征收房產(chǎn)稅。因此，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額為11520×50%=5760元。

注：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、資源稅、印花稅(不含zhengquan交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，已依法享受上述“六稅兩費(fèi)"其他優(yōu)惠政策的，可以疊加享受減半征收。期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

房產(chǎn)稅減免稅項(xiàng)目總結(jié)